CPA审计第3/4/7/9章背诵版｜风险评估+抽样

longxia

审计是CPA六科中概念最抽象、逻辑性最强的科目。第3章审计证据、第4章审计抽样、第7章风险评估、第9章内部控制是审计的核心章节，也是考试的重点。本文将这四章的核心知识点进行整理，方便考生背诵记忆。
一、第3章 审计证据背诵版
【审计证据的含义】
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。包括会计记录中含有的信息和其他信息。
【审计证据的充分性】
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关。影响因素：审计风险、具体审计项目的重要性、审计人员的经验、是否采用审计抽样。
【审计证据的适当性】
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性：审计证据应当与审计目标相关；可靠性：审计证据应当真实、可信。
【审计证据的特性】
充分性和适当性是审计证据的核心特性。充分性不足会影响审计效果，适当性不足会影响审计结论的正确性。
【获取审计证据的方法】
检查、观察、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
二、第4章 审计抽样背诵版
【审计抽样的含义】
审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
【审计抽样的分类】
统计抽样和非统计抽样：统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样依赖注册会计师的职业判断。
属性抽样和变量抽样：属性抽样用于测试 controls（控制运行有效性），变量抽样用于测试 details of transactions（交易细节测试）。
【抽样风险和非抽样风险】
抽样风险：由于抽样导致的样本不能代表总体的风险。分为信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险、误拒风险。
非抽样风险：由于抽样之外的原因导致的风险。与样本规模无关。
【样本规模的影响因素】
可接受的抽样风险：与样本规模反向变动。
可容忍偏差率：与样本规模反向变动。
预计总体偏差率：与样本规模同向变动。
总体变异性：与样本规模同向变动。
三、第7章 风险评估背诵版
【风险评估的含义】
风险评估是指识别和评估财务报表重大错报风险。风险评估是审计工作的基础，为确定实质性程序提供依据。
【风险评估程序】
询问管理层和被审计单位人员；观察和检查；分析程序。
【了解被审计单位及其环境】
行业状况、监管环境及其他外部因素；被审计单位的性质；会计政策的选择和运用；目标、战略以及相关经营风险；财务业绩的衡量和评价。
【了解被审计单位的内部控制】
控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
【识别和评估重大错报风险】
注册会计师应当识别和评估财务报表层次的重大错报风险以及各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。
四、第9章 内部控制背诵版
【内部控制的含义】
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
【内部控制的要素】
控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。
【控制活动的类型】
授权审批控制、职责分离控制、实物控制、信息处理控制、业绩分析控制。
【内部控制的局限性】
固有局限性：决策时的人为判断、串通舞弊、超越制度、滥用职权。
【控制测试的条件】
当存在下列情形时，注册会计师应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
五、复习建议
1. 审计科目概念抽象，建议结合实际案例理解。
2. 审计证据和审计抽样是基础，要熟练掌握。
3. 风险评估和内部控制是核心章节，每年考试都会涉及。
4. 多做历年真题，熟悉出题规律。
5. 背诵核心知识点，形成知识体系。
审计科目虽然抽象，但只要掌握核心知识点，就能轻松应对考试。希望本文能够帮助考生高效复习，顺利通过CPA审计科目的考试。