CPA税法增值税真题演练｜进项税额抵扣与销项税额计算题

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增值税是CPA税法的核心章节，进项税额抵扣与销项税额计算是必考内容。本文通过真题演练，帮助考生掌握增值税的计算要点。

【核心知识点】
一、销项税额=销售额×税率
二、销售额=含税销售额/(1+税率)
三、准予抵扣的进项税额：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书
四、不得抵扣的项目：用于简易计税、免税项目、集体福利等
五、应纳增值税=销项税额-进项税额

【真题演练】
【例题1】某一般纳税人企业，2025年6月销售货物取得含税销售额113万元，购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为8万元。计算该企业6月应纳增值税。（税率13%）

【例题2】某企业为增值税一般纳税人，2025年5月发生以下业务：(1)销售货物取得不含税销售额200万元(2)购进原材料支付价款100万元，取得增值税专用发票(3)购进职工福利用品支付价款20万元，取得增值税专用发票。计算该企业5月应纳增值税。（税率13%）

【例题3】某商场为增值税一般纳税人，2025年6月零售商品取得含税销售额226万元，其中以旧换新销售冰箱20台，每台零售价3390元，旧冰箱作价500元/台，实际收取2890元/台。计算该商场6月销项税额。（税率13%）

【例题4】某一般纳税人企业，上月留抵税额5万元，本月销售货物销项税额50万元，购进货物取得增值税专用发票注明的税额35万元，其中用于免税项目的货物税额5万元。计算本月应纳增值税。

【答案解析】
【例题1解析】
不含税销售额=113/(1+13%)=100万元
销项税额=100×13%=13万元
应纳增值税=13-8=5万元

【例题2解析】
销项税额=200×13%=26万元
进项税额=100×13%=13万元
职工福利用品进项税额不得抵扣
应纳增值税=26-13=13万元

【例题3解析】
以旧换新销售，按照新货同期销售价格确定销售额
每台销售额=3390/(1+13%)=3000元
以旧换新部分销售额=20×3000=60000元=6万元
其他销售不含税额=(226-20×3390/10000)/(1+13%)=(226-6.78)/1.13=194万元
总销项税额=(6+194)×13%=26万元

【例题4解析】
准予抵扣的进项税额=35-5=30万元
本月销项税额=50万元
应纳增值税=50-30-5=15万元

【解题要点】
1、含税销售额必须换算为不含税销售额
2、注意不得抵扣的进项税额
3、以旧换新按新货价格计税
4、留抵税额可以结转下期抵扣

（本文为CPA税法真题演练，建议先独立完成后再看答案）