CPA税法个人所得税真题演练｜综合所得计算与专项附加扣除题

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个人所得税是CPA税法的重要考点，综合所得计算与专项附加扣除是必考内容。本文通过真题演练，帮助考生掌握个税计算。

【核心知识点】
一、综合所得：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费
二、应纳税所得额=年收入-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除
三、税率：3%-45%七级超额累进
四、专项附加扣除：子女教育2000元/月、住房贷款利息1000元/月、赡养老人2000-3000元/月

【真题演练】
【例题1】张某2025年取得以下收入：工资年薪20万元，劳务报酬5万元，稿酬2万元。专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元。计算张某2025年综合所得应纳税所得额。

【例题2】李某2025年工资收入30万元，专项扣除4.5万元。李某有一个上小学的孩子，有一套首套住房贷款，父母均超过60岁且为独生子女。计算李某2025年专项附加扣除总额。

【例题3】王某2025年综合所得应纳税所得额为15万元。计算王某应缴纳的个人所得税。

【例题4】赵某2025年取得劳务报酬10万元，假设无其他扣除项目。计算赵某该笔劳务报酬的预扣预缴税额。

【答案解析】
【例题1解析】
综合所得收入额=20+5×(1-20%)+2×(1-20%)×70%
=20+4+1.12=25.12万元
应纳税所得额=25.12-6-3-2.4=13.72万元

【例题2解析】
子女教育：2000×12=24000元
住房贷款利息：1000×12=12000元
赡养老人：3000×12=36000元
专项附加扣除总额=24000+12000+36000=72000元

【例题3解析】
综合所得应纳税额计算：
不超过3.6万元部分：3.6×3%=0.108万元
3.6-14.4万元部分：10.8×10%=1.08万元
14.4-15万元部分：0.6×20%=0.12万元
应纳税额=0.108+1.08+0.12=1.308万元

【例题4解析】
劳务报酬预扣预缴：
收入超过4000元，减除费用20%
应纳税所得额=10×(1-20%)=8万元
预扣预缴税额=8×40%-0.7=2.5万元

【解题要点】
1、劳务报酬和稿酬有费用扣除
2、稿酬减征30%优惠
3、熟记七级超额累进税率
4、预扣预缴与汇算清缴的区别

（本文为CPA税法真题演练，建议先独立完成后再看答案）