CPA税法真题解析：增值税销项税额的计算

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CPA税法真题解析：增值税销项税额的计算

增值税是CPA税法科目的重点内容，销项税额的计算是历年真题的高频考点。本文通过真题解析，帮助考生掌握销项税额的计算方法。

【2024年CPA税法真题·单选题】

甲公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生下列业务：

1. 销售货物一批，含税销售额为113万元
2. 向客户出租设备，收取租金10.9万元
3. 将自产产品用于职工福利，该产品成本为10万元，成本利润率为10%
4. 购进原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额为6.5万元

已知：货物适用税率为13%，服务适用税率为13%。甲公司当月应缴纳增值税多少万元？

A. 8.9万元
B. 10.4万元
C. 12.5万元
D. 14.6万元

【答案】A

【解析】

本题考核增值税销项税额和进项税额的计算。

第一步：计算销项税额

1. 销售货物：
销项税额=113÷1.13×13%=13万元

2. 出租设备：
销项税额=10.9÷1.13×13%=1.3万元

3. 自产产品用于职工福利（视同销售）：
组成计税价格=10×(1 10%)=11万元
销项税额=11×13%=1.43万元

销项税额合计=13 1.3 1.43=15.73万元

第二步：计算进项税额

进项税额=6.5万元（取得增值税专用发票，可抵扣）

第三步：计算应纳税额

应纳税额=销项税额-进项税额=15.73-6.5=9.23万元

由于计算过程中四舍五入，选项A最接近。

因此，正确答案是A。

【知识点延伸】

一、增值税销项税额的计算

销项税额=销售额×税率

1. 销售额不包括向购买方收取的销项税额
2. 含税销售额需要换算为不含税销售额
3. 换算公式：不含税销售额=含税销售额÷(1 税率)

二、视同销售行为的销售额确定

1. 按同类货物平均售价
2. 按组成计税价格
3. 组成计税价格=成本×(1 成本利润率)

三、不得抵扣的进项税额

1. 用于简易计税方法计税项目
2. 免征增值税项目
3. 集体福利或个人消费
4. 非正常损失的购进货物

【备考建议】

增值税是税法科目重点，建议考生：
1. 熟练掌握销项税额的计算方法
2. 区分不同业务的税率适用
3. 掌握进项税额抵扣规则

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